Размер налога для ИП в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер налога для ИП в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Период	Доходы	Расходы, без взносов	Уплаченные взносы
1 кв.	320 000	243 000	6 500
2 кв.	382 000	196 000	10 000
3 кв.	158 000	84 000	13 000
4 кв.	570 000	310 000	20 000
Всего	1 430 000	833 000	49 500

Изменятся условия снижения налога

Здесь нужно учесть три момента:

1. Переменные взносы снижают налог того года, в котором подлежат уплате. То есть сумму этих взносов за 2023 г. можно использовать для снижения налога за 2024 г., поскольку срок их оплаты до 1 июля следующего года.
2. Фиксированные взносы снижают только налог текущего года. В 2024 г. получится снизить налог только на сумму взносов, уплаченных 2024 году. В январе 2024 г. нельзя оплатить с опозданием взносы за 2023 г. и использовать эту сумму для снижения налога в 2024 г.
3. И переменные, и фиксированные взносы разрешили включать в вычет налога до их уплаты. Например, можно снизить авансовый налог первого квартала за взносы, уплаченные 1 апреля.

Разберём на примере: предприниматель два года подряд зарабатывал по 250 тыс. руб. в квартал. Взносы тоже были одинаковыми: 50 тыс. руб. в год. Посчитаем, сколько налоговов должен заплатить предприниматель в 2023-ом, а сколько в 2024 году.

Пример расчета налогов для ИП

Для определения наиболее выгодной системы налогообложения необходимо проанализировать сумму налогов, которая будет начислена в каждой системе.

Представим ситуацию: вы владеете магазином розничной торговли площадью 20 м², расположенным в Липецке. У вас работают 2 сотрудника, и вы имеете документально подтвержденные записи о списаниях с расчетного счета и выплатах наличными через кассу.

В прошлом году ваша компания потратила 11 500 тыс. рублей. Расходы можно разделить на несколько категорий:

• расходы на покупку товара, аренду (с НДС) — 10 млн 675 тыс.;
• расходы на заработную плату — 600 тыс.;
• взносы ИП в фиксированном размере — 43,21 тыс.;
• взносы с зп работников за 2022 год — 181,2 тыс. (600 × 30,2%).

Сумма, которую вы получили от ваших покупателей на расчетный счет и в виде наличных в кассу — 14 400 тыс. рублей.

Независимо от выбранной системы налогообложения, ИП должен уплатить взносы как за себя, так и за своих работников. В вашем случае это 224,41 тыс. рублей.

На следующий год у вас есть возможность выбрать одну из трех систем: ПСН, УСН или общую систему. Перед принятием решения надо рассчитать налоговую нагрузку для каждой из них:

Системы налогообложения	Основные налоги (тыс. руб.)	Взносы ИП (1% с дохода свыше 300 тыс. рублей) (тыс. руб.)	Итого налогов (тыс. руб.)
УСН «Доходы»	639,59 (14 400 × 6% − 224,41)	141 (14 400 − 300) × 1%	780,59
УСН «Доходы-расходы»	435 ((14 400 − 11 500) × 15%)	26 ((14 400 − 11 500 − 300) × 1%)	461
ПСН	46,74 (Потенциальный доход на 1 кв.м 77,9 × 20 × 6%) − 46,74 (взносы, не более 50% налога)	12,58 (77,9 × 20 − 300) × 1%	59,32
ОСНО	НДФЛ — 296,30 ((Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 675,59 × 100/120 − 600 − 224,41) × 13%) НДС — 620,73 (14 400 × 20/120 − 10 675,59 × 20/120)	19,79 (Доход без НДС 14 400 × 100/120 − Стоимость товара без НДС 10 675,59 × 100/120 − 600 − 224,41 − 300) × 1%)	936,82

Как совмещать налоговые режимы

Для оптимизации налоговой нагрузки предприниматели все чаще прибегают к комбинации различных налоговых режимов. Например, совмещение патента и УСН. Допустим, парикмахер, используя патент, предоставляет услуги по стрижке, а с использованием УСН продает средства по уходу за волосами. Важно, чтобы выбранные режимы налогообложения были совместимы.

Налоговый режим	Как можно совмещать
НПД	Нельзя совмещать с другими режимами
АУСН	Нельзя совмещать с другими режимами
УСН	С патентом
Патент	С УСН, ЕСХН или ОСН
ОСН	С патентом
ЕСХН	С патентом

На 2024 год и последующие два правительство установило размер единых тарифов страхования. Напомним, что ставка в пределах установленной величины составляет 30%, выше предельного значения 15,1%. Как показывает тенденция, произойдет постепенное повышение максимальной суммы:

Год	Единая предельная величина базы страховых отчислений, млн.руб
2023	1,917
2024	2,12
2025	2,267
2026	2,417

С 1 января 2024 года застройщики утрачивают право на освобождение от НДС по договорам строительства апартаментов, которые считаются предназначенными исключительно для временного проживания.

Таким образом, закрывается одна из возможностей по законной оптимизации налоговых платежей застройщиков.

С 1 января 2024 года упрощен порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Теперь вместо контракта и таможенной декларации в ФНС направляется электронный реестр документов. Это нововведение несомненно упростит документооборот экспортерам.

С 1 апреля 2024 года заявить о возмещении НДС с применением упрощенного заявительного порядка смогут организации, не находящиеся в процедуре банкротства.

Это больше уточняющее нововведение, которое не коснется большинства добросовестных налогоплательщиков.

Сумма страховых взносов для ИП в 2023 году

До 2023 года общая сумма страховых отчислений складывалась из сумм пенсионных и медицинских взносов, но теперь это деление отменено. Базовая их сумма указывается в совокупном фиксированном размере. Согласно положениям пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, в 2023 году это 45 842 ₽.

Если за год ИП получил дохода более 300 000 ₽, то, помимо базовой части взносов, ИП должен перечислить на пенсионное страхование сумму, определяемую по формуле:

(Прибыль за 2023 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса.

При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел: сумма не может превышать 275 061 ₽ (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК).

Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:

3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.

3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.

45 842 + 34 500 = 80 342 ₽.

Итого общая сумма страховых взносов составит 80 342 ₽, из которых 45 842 ₽ — это фиксированный платёж, 34 500 ₽ — дополнительный.

Памятка по взносам за себя для предпринимателя

• Фиксированные платежи на 2023 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
• В 2023 году общая сумма взносов составляет 45 842 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
• Дополнительный взнос предприниматель уплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
• Взносы включаются в расходы предпринимателя или вычитаются из рассчитанного налога — это зависит от применяемого режима.
• ИП не сдаёт отчётность по страховым отчислениям.
• В 2023 году взносы платятся на ЕНС, но есть и альтернативный способ — по-старому, то есть напрямую на КБК.
• На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП, а также сервисом для заполнения квитанции для их уплаты.
• Не заплатить суммы, начисленные за страхование, не выйдет. Если ИП закроется, его долги перейдут на гражданина.

Выбираем лучший режим

Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.

Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.

Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:

• ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
• ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
• УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
• УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.

Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.

Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:

• Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
• Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
• Типа системы, которую применяют партнеры;
• Надобности в экспорте и импорте;
• Площади торгового зала для розничной торговли;
• Площади зала обслуживания для общепита;
• Количества транспортных средств для грузоперевозок;
• Других показателей, фигурирующих в расчетах.

Список золотых правил для новичков в сфере бизнеса, которые помогут выбрать оптимальное налогообложение:

• Сфера услуг. Для работы с физлицами можно выбрать вмененку, поскольку на ней не обязательно использовать ККМ. А для сотрудничества с юрлицами лучше отдать предпочтение упрощенке. И с теми, и с другими лицами — можно совместить два налогообложения.
• Оптовая и розничная торговля с большой площадью помещения/зала. Выгодно использование УСНО с вычетом затрат.
• Развозная и розничная торговля с малой площадью. Актуальнее применение вмененного налога или патента.
• Для крупного производства хорошо использовать ОСНО, а для мелкого — упрощенный налог.

НДС для ИП в 2024 году: что изменилось?

• Пороговая сумма выручки для ИП, осуществляющих необлагаемую НДС деятельность, увеличилась до 6 миллионов рублей в год. Таким образом, ИП, чей годовой доход не превышает эту сумму, освобождаются от обязанности платить НДС.
• ИП, осуществляющие облагаемую НДС деятельность с общей ставкой налога 20%, должны самостоятельно проводить налоговое оформление. ИП подлежат регистрации в налоговом органе в качестве плательщика НДС.
• Для ИП, осуществляющих облагаемую НДС деятельность, установлены сроки сдачи налоговой декларации и уплаты НДС. Обычно ИП предоставляют налоговую декларацию и уплачивают НДС ежеквартально. При этом у ИП есть возможность выбрать дополнительный режим уплаты НДС – ежемесячный.
• Упрощенное налогообложение, включающее в себя патентную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, является альтернативой обязательному ведению учета по НДС для ИП, осуществляющих необлагаемую НДС деятельность.
• НДС, уплаченный ИП при приобретении товаров и услуг, можно включить в сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Такой право оформлено в виде механизма вычета НДС. При реализации товаров и услуг, на которые НДС начислен, ИП могут вернуть себе ранее уплаченный НДС или списать его со своего налогового обязательства.

Кроме патента, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны платить налог на имущество. Этот налог взимается с ИП, у которых имеется имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности.

Налог на имущество устанавливается в зависимости от стоимости основных фондов, земельных участков и нежилых помещений, находящихся в собственности ИП.

Размер налога определяется муниципалитетом, в границах которого находится имущество ИП. Каждый муниципалитет может устанавливать собственные ставки и сроки уплаты налога на имущество.

Чтобы уплачивать налог на имущество, ИП обязаны представлять инспекции по налогам предписанные формы деклараций и свидетельство о праве собственности на имущество.

• Имущество, на которое начисляется налог, может включать здания, сооружения, помещения, транспортные средства, оборудование, инструменты, запасы и другие активы, используемые в предпринимательской деятельности ИП.
• Ставка налога определяется в процентах от кадастровой стоимости имущества ИП.
• Сроки уплаты налога устанавливаются муниципалитетом и могут быть различными, но обычно налог платится ежегодно.
• Если ИП использует имущество совместно с другими физическими или юридическими лицами, то налог на имущество распределяется между совладельцами в соответствии с долей их владения.

Неуплата налога на имущество может повлечь штрафы и привлечение к ответственности перед налоговыми органами. Поэтому ИП должны следить за своевременной уплатой этого налога.

Когда есть право выбора? Рассматриваем на примерах

Еще с прошлого года у ИП осталось очень мало вариантов для выбора более выгодной системы налогообложения. В налоговом законодательстве теперь четко разграничена уплата налогов в зависимости от сферы деятельности ИП. Но все же иногда есть альтернатива.

По сути, выбрать наиболее выгодный вариант налогообложения на данный момент могут только:

• ИП, которые осуществляют виды деятельности, дающие право применять единый налог. Они могут сравнить выгодность его применения с применением подоходного налога;
• ИП, которые не имеют наемных работников и осуществляют виды деятельности, по которым возможно применение самозанятости с уплатой НПД (налога на профессиональный доход) как физическим лицом, а не ИП. Также могут сравнить выгодность его уплаты с применением подоходного налога.

У всех остальных ИП нет другой альтернативы, кроме как платить подоходный налог.

Единый налог

Один из главных плюсов применения единого налога состоит в том, что он не требует ведения учета затрат.

Примечание. Отсутствие обязанности ведения учета затрат не означает того, что у ИП может не быть документов на приобретение товаров. Такие документы должны быть обязательно, и их отсутствие строго наказывается, вплоть до конфискации товаров без документов.

Единый налог платится до начала деятельности ИП, по видам деятельности, указанным в ст. 337 Налогового кодекса.

Разрешенные виды деятельности для применения единого налога претерпели большие изменения еще с 1 января 2023 года, и с тех пор они выглядят скорее как перечень запрещенных для применения единого налога видов деятельности.

Применять его можно при розничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами, за некоторыми исключениями, а также по следующим услугам:

• ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий;
• краткосрочная аренда для проживания.

Есть еще иные услуги, за исключением целого перечня, который указан в п. 2 ст. 336 Налогового кодекса. И вот уже там целый список запрещенных для применения единого налога услуг. Среди них и дистанционная торговля, и перевозки, и репетиторство, и бьюти-сфера, и много всего другого.

Сейчас алгоритм определения права уплачивать единый налог выглядит как поиск планируемого вида деятельности в списке запрещенных, если это не розничная торговля или ремонт предметов личного пользования и не краткосрочная сдача жилья.

С 2024 года запретов стало больше:

• список товаров, при торговле которыми в розницу нельзя применять единый налог, дополнен жидкостями для электронных систем курения, нетабачными никотиносодержащими изделиями, электронными системами курения, системами для потребления табака;
• перечень услуг (работ), при осуществлении которых нельзя применять единый налог, дополнен уборкой территории от снега и льда.

Если ИП можно по его деятельности применять единый налог, то при его уплате возможны 2 варианта развития событий.

1. Выручка оказалась меньше 40-кратного размера ставки единого налога – никаких доплат налога нет.

В 2024 году ставка единого налога, например, по розничной торговле непродовольственными товарами – 1561 рубль, 40-кратный размер ставки в этом случае равен 40 х 1561 = 62 440 рублей.

Пример. Выручка ИП, осуществляющего розничную торговлю непродовольственными товарами в 1 торговом объекте, – 30 000 рублей. Это ниже 62 440, значит, точно доплачивать ничего не нужно.

А вот определить эффективную ставку стоит, чтобы понять, насколько наш ИП примет правильное решение, выбрав единый налог.

Для этого надо знать маржинальность. Например, у нашего ИП маржинальностью 50% (предположим, что товарооборот по товарам с неограниченной наценкой покрывают ограничения по регулируемой цене).

Подоходный налог в этом случае можно рассчитать условно (30 000 х 50%) х 20% = 3000 руб., что точно больше ставки единого в 1561 руб.

2. Выручка превысила 40-кратный размер ставки единого налога – налог придется доплатить: при превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога ИП обязаны исчислить доплату в размере 5% с суммы такого превышения.

Пример. ИП занимается розничной торговлей непродовольственными товарами в 1 торговом объекте. Его выручка составила 70 000 рублей, маржинальность – 50%. Выручка ИП превысила 62 440 руб., значит, ИП должен доплатить единый налог с превышения выручки по ставке 5%.

Доплата составит 70 000 — 62 440 = 7560 х 5% = 378 рублей.

Итого уплаченная сумма налога 1561 + 378 = 1939 рублей.

Подоходный налог в этом случае можно рассчитать условно: (70 000 х 50%) х 20% = 7000 руб., что точно больше суммы единого в 1939 руб.

У ИП обязательно будут также затраты на аренду, коммуналку, доставку товара, и сумма подоходного налога еще снизится, если учесть все эти затраты. Однако со стопроцентной точностью можно сказать, что налоговый учет будет достаточно тяжел и потребует затрат на специалиста.

Конечно, ситуации у ИП могут быть разными как в сумме выручки и маржинальности, так и в специфике учета его затрат, одного совета для всех быть не может.

Хотя один универсальный совет дать все-таки можно: всегда надо считать. Если не знаете как, стоит обратиться к специалисту и научиться. Детально разобраться с вопросами налогообложения ИП поможет налоговый консультант.

Подоходный налог

Подоходный налог применяют все ИП, которые не попадают под действие единого налога по виду деятельности.

Основная ставка подоходного налога для ИП не изменилась и в 2024 году составляет 20%. Как уже отмечали выше, с этого года введена повышенная ставка в размере 30% для ИП, у которых доходы от предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала года превысили 500 000 рублей. Она применяется в течение всего налогового периода (календарного года), в котором превышен предел.

Других существенных изменений в уплате подоходного налога ИП также не произошло.

При расчете суммы налога, как и в прошлые периоды, можно применять налоговые вычеты: стандартные (174 руб. при сумме дохода менее 1054 руб. и 51 руб. на 1 ребенка или иждивенца), социальные (например, на обучение) и имущественный. А также профессиональные вычеты в виде понесенных при осуществлении деятельности расходов или такой вычет в размере 20% от суммы дохода.

В упрощенном виде расчет суммы подоходного налога выглядит так: (Доходы – расходы (либо 20% от суммы дохода) – вычеты) х 20%.

Дополнительно к данной сумме ИП, применяющие подоходный налог, уплачивают взносы в ФСЗН. Доход, с которого они уплачиваются, предприниматель определяет самостоятельно. Однако сумма не должна быть меньше размера МЗП (с 01.01.2024 МЗП – 626 рублей, что по сравнению с январем 2023 г. больше на 72 рубля, или на 13%).

Размеры взносов составляют:

• 29% на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование);
• 6% на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, смерти застрахованного лица или члена его семьи (социальное страхование).

Налог на профессиональный доход

С прошлого года некоторые предприниматели могут работать как самозанятые физлица, уплачивая НПД.

Чтобы применять НПД, необходимо:

1. Не иметь наемных работников.
2. Заниматься видом деятельности, который входит в перечень для применения НПД.

С 2024 года нельзя применить НПД по доходам, полученным физлицами от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками выступают лица:

• являющиеся нанимателями этих физлиц;
• являвшиеся их нанимателями менее 3 лет назад.

Это сделано для избежания подмены трудовых отношений.

Ставки НПД:

10% с суммы профессионального дохода, полученного от:

• физических лиц (независимо от его размера);
• иностранных организаций и иностранных ИП (независимо от его размера);
• организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах РБ, в размере, не превышающем 60 000 рублей в целом за год;

20% с суммы превышения дохода, полученного от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах РБ, свыше 60 000 рублей.

Для пенсионеров применяются пониженные ставки: 4% и 8% соответственно.

Также плательщикам НПД единоразово при регистрации в приложении предоставляется налоговый вычет в сумме 2 000 руб. – с этой суммы дохода НПД не уплачивается.

Пример 1. Физическое лицо получило в течение 2023 года доход в качестве плательщика НПД 1850 рублей. С учетом единоразового вычета налога к уплате за 2023 год нет (1850 – 2000). Остаток неиспользованного налогового вычета в сумме 150 рублей переносится на 2024 год.

Пример 2.Гражданин сдает в аренду развлекательное и спортивное оборудование. Сравним экономическую выгоду от уплаты им подоходного налога в качестве ИП и уплаты НПД как физлицом. Предположим, что его доход за 1-й квартал 2024 года составит 3 000 рублей.

В качестве ИП он заплатит в бюджет за квартал 1137 руб. (37,9% от полученной выручки), в том числе:

• подоходный налог – в сумме 480 руб. ((3000 – 600) х 20%);
• отчисления в ФСЗН – в сумме 657 руб. (626 х 35% х 3).

Похожие записи:

• Пособие на ребенка инвалида в 2024 в СПБ
• В чем разница между ИЖС и СНТ и ДНП
• Можно ли ездить на липучке летом по закону в 2024 году