Алименты с компенсации за неиспользованный отпуск умершего сотрудника

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Алименты с компенсации за неиспользованный отпуск умершего сотрудника». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если директор фирмы не хочет получить штраф или проверку, он должен соблюдать требования законодательства. Нужно помнить, что после увольнения работника, у вас есть всего три дня для того, чтобы уведомить судебных приставов.

Расчет числа дней для расчета компенсации

Для того, чтобы рассчитать число компенсируемых дней отпуска, необходимо базироваться на таких расчетах:

1. общий стаж работы в данной организации
2. число положенных дней оплачиваемого отпуска за весь рассчитанный стаж работы в компании
3. количество дней, использованных в качестве оплачиваемого отпуска за время работы
4. разницу между рассчитанным по норме и использованным отпуском

Нужно отметить, что в период отпускного стажа включается время работы, из которого исключаются:

• административные отпуска сроком более 14 календарных за рабочий год
• отпуска по уходу за ребенком до 3 лет
• отсутствия на работе без уважительных причин
• отстранения от работы по вине работника

Общие условия для удержания алиментных выплат таковы:

1. В распоряжении работодателя должен иметься исполнительный документ: лист, приказ или соглашение об уплате алиментов.Важно! Если исполнительный документ отсутствует, то никаких действий по удержанию средств работодатель осуществлять не вправе.
2. Должны быть оформлены соответствующие бумаги, свидетельствующие о том, что сотрудник действительно увольняется: по собственному желанию, по инициативе работодателя или соглашению сторон, либо по обстоятельствам, которые от воли сторон не зависят.
3. Должны быть начислены все выплаты, причитающиеся работнику в случае увольнения.

Пример расчета суммы компенсации

Родственники умершего работника предоставили в отдела кадров свидетельство о смерти от 01 августа 2021 года. Продолжительность отпуска в организации по 28 дней. При увольнении организация обязана рассчитать размер компенсации за 14 дней.

Оклад сотрудника составлял 30000 руб., каждое полугодие начисляется премия по результатам труда в размере оклада. С 08 по 21 января 2021 года работник был в отпуске 14 дней. Заработная плата за январь составила 10000 руб.

Рассчитаем сумму компенсации за 14 дней. (нажмите для раскрытия)

Показатель	Расчет	Сумма
Расчетный период	с 01 августа 2021 по 31 июля 2021 года
Общая сумма начислений за расчетный период	30000 * 11 мес. + 30000 * 2 полугодия + 10000	400000 руб.
В январе месяц отработан не полностью (8 дня – 10 календарных), поэтому нужно взять только долю отработанного времени	29,3 * 10 / 31	9,45 дней
Среднедневной заработок составил	400000 руб. / (29,3 * 11 + 9,45) = 400000 руб. / 331,75	1205,73 руб.
Размер компенсации составит	14 дней * 1205,73 руб.	16880,18 руб.

Сумма заработной платы признается расходом по обычным видам деятельности на дату ее начисления (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Что касается отражения в учете суммы компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной в связи со смертью работника, отметим следующее.

Основание для начисления компенсации в случае смерти работника

Для прекращения действия трудового договора с умершем сотрудником является его смерть (одностороннее прекращение договора), подтверждаемая предоставлением родственниками свидетельства о смерти. В трудовую книжку в такой ситуации вносится: пункт 6 части первой статьи 83 ТК РФ и выдается родственникам умершего на основании заявления на выдачу, расписки в получении и подписи в журнале движения трудовых книжек, а при невостребованности храниться у работодателя 75 лет. В случае смерти работника происходит процедура увольнения, поэтому по ст. 127 ТК РФ работодателем должна быть предоставлена компенсации за все упущенные отпуска увольняющемуся, часть заработной платы, не полученной работником и пособие на погребение (с 01.02.2021 г. составляет 5 701,31 рубль, корректируемое на районный коэффициент – Постановление от 26.01.2021 N 74). На получение компенсации не оказывает влияния причина увольнения. И необходимо рассчитать компенсацию за отпуск, который по праву должен получить правопреемник или родственник умершего.

Матпомощь – повод для претензий

Интересно, что фискальные органы всегда найдут повод для начислений налога. При­чем, когда речь заходит о выплатах матери­ального характера уже уволенным в связи с выходом на пенсию труженикам, они все равно признают работодателей в отношении

таких вознаграждений налоговыми агентами. Им вменяется обязанность удерживать НДФЛ, доначисляются пени и штрафы из-за якобы заниженной базы по «подоходному» налогу.

Несмотря на то что исчислять НДФЛ с сумм материальной помощи уволившим­ся сотрудникам не нужно, если выплаты не превышают 4000 рублей, у инспекторов на­ходятся противоположные доводы. А ведь это прямо прописано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Если выплаты материальной помощи признать облагаемыми, работодатель авто­матически обязан исполнять функции на­логового агента, то есть исчислить, удер­жать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с выплаченной сотрудникам матпомощи. Да еще и отчитаться по таким выплатам, даже если никаких больше перечислений экс-сотрудникам не было. Напомним, что агенты должны представить в налоговую по месту своего учета сведения о доходах фи­зических лиц (по форме 2-НДФЛ) за истек­ший год и суммах начисленных, удержан­ных и перечисленных в бюджет НДФЛ не позднее 1 апреля следующего года.

Если вы выплачиваете работникам сум­мы, с которых исчислять НДФЛ не нужно, соответственно вы не признаетесь налого­вым агентом. А это значит, что представ­лять в инспекцию 2-НФДЛ не обязаны (письмо Минфина России от 17 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/237).

Какие же основания приводят налогови­ки, признавая агентом работодателя в от­ношении сумм материальной помощи, вы­плаченной бывшим сотрудникам?

Перечислить подоходный налог необходи­мо с выплат материальной помощи родственникам умершего работника, который нахо­дился уже на пенсии, считают они в поста­новлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2011 г. № А27-15935/2010.

Логика работодателя проста и обоснова­на. Поскольку суммы единовременной матпомощи, оказываемой членам семьи умер­шего работника, выведены из-под налогооб­ложения, налог работодатель не удерживал при выплате помощи.

Основание для начисления компенсации в случае смерти работника

Для прекращения действия трудового договора с умершем сотрудником является его смерть (одностороннее прекращение договора), подтверждаемая предоставлением родственниками свидетельства о смерти. В трудовую книжку в такой ситуации вносится: пункт 6 части первой статьи 83 ТК РФ и выдается родственникам умершего на основании заявления на выдачу, расписки в получении и подписи в журнале движения трудовых книжек, а при невостребованности храниться у работодателя 75 лет. В случае смерти работника происходит процедура увольнения, поэтому по ст. 127 ТК РФ работодателем должна быть предоставлена компенсации за все упущенные отпуска увольняющемуся, часть заработной платы, не полученной работником и пособие на погребение (с 01.02.2021 г. составляет 5 701,31 рубль, корректируемое на районный коэффициент – Постановление от 26.01.2021 N 74). На получение компенсации не оказывает влияния причина увольнения. И необходимо рассчитать компенсацию за отпуск, который по праву должен получить правопреемник или родственник умершего.

Работодатель вправе выяснить, имеет ли право на получение выплат обратившийся в соответствии с ГПК РФ.

Если суммы не востребованы, то они включаются в состав наследства по истечении 4 месяцев.

Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении, если работник не отгулял все дни отпуска, ему выплачивается компенсация. Законодательство не содержит ограничений в плане удержания алиментов с компенсации. И это вполне логично.

Данная выплата хоть и имеет целевое назначение – компенсировать неотгуленные дни, но эта цель не носит ярко выраженного социального характера. Такая выплата положена любому сотруднику, который работает официально у работодателя на протяжении длительного времени.

Задача бухгалтерии – правильно посчитать число дней, которые не использовал работник, начислить компенсацию и удержать с её суммы алименты, в том размере, который установлен в исполнительном документы.

Подробнее о том, возможно ли удержание алиментов с отпускных и их компенсации при увольнении, прочтете тут.

Приведу вам пару примеров для наглядности ситуации

10 числа на предприятии выплачивается заработная плата за предшествующий месяц.

1. Рассмотрим случай смерти сотрудника 5 августа.

а) Заработная плата за июль начислена 31 июля и полностью включается в базу для начисления страховых взносов, так как 31 числа сотрудник был жив и являлся застрахованным лицом (не имеет значения то, что смерть работника наступила ранее срока выплаты заработной платы).

б) А вот суммы, начисленные в окончательный расчет (заработная плата за отработанные в августе дни, компенсация за неиспользованный отпуск и др.) при прекращении трудового договора не подлежат обложению страховыми взносами, так как начислены после даты смерти.

2. Во втором случае рассмотрим дату смерти сотрудника 31 июля.

31 июля производится начисление заработной платы, а также прекращение трудового договора в связи со смертью сотрудника. Поэтому заработная плата за июль, компенсация за неиспользованный отпуск и другие суммы выплат, начисленные в окончательный расчёт, не подлежат обложению страховыми взносами.

Прекращение трудового договора с сотрудником в случае его смерти – довольно простая процедура, практически ничем не отличающаяся от обычного увольнения. Единственное отличие состоит в том, что уволенное лицо не может подписать приказ и прочие документы.

Родственники, обратившиеся за расчётом, расписываются только в получении трудовой книжки, если умерший не отказался от её ведения ранее.

Способы обхода удержаний должниками

Чтобы платить алименты, не обязательно надо быть в разводе. Их могут взыскивать по письменному заявлению работника в пользу детей или настоящего супруга. Так как алименты входят в первую очередь взысканий, этой уловкой пытаются пользоваться для ухода от других обязательных удержаний. Удержанные из зарплаты алименты в размере до 70% будут поступать супруге, а фактически оставаться у должника. И тогда на остальные платежи другой очерёдности денег уже не останется.

Однако здесь нужно понимать, что такое заявление не будет считаться полноценным исполнительным документом, и порядок очередности для него действовать не будет. Соответственно, удержания по заявлению могут проводиться только после взыскания по действующим исполнительным листам и судебным решениям. Поэтому попытка получить выплаты в обход законодательства будет безуспешной.

Другой вариант — когда имеется нотариальное соглашение или судебное решение об уплате алиментов. И здесь тоже не нужно быть в разводе, супруга может подать в суд на действующего партнёра по браку. Так как эти документы считаются исполнительными, очерёдность по ним действует. Должник сможет сохранить свой доход за счёт псевдо-алиментов. Получается, что лицо действует в рамках закона, но злоупотребляет своим правом.

👨 Алименты из Заработной Платы Умершего Сотрудника

Кому по закону выдать последнюю зарплату
покойного работника

По идее, зарплату работника, не полученную ко дню смерти, нужно выплатить члену его семьи или иждивенцу умершего. Однако на практике подобная ситуация нередко приводит к спорам.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ в случае смерти работника трудовой договор с ним прекращается по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Это указывается в приказе по унифицированной форме Т-8. Документом-основанием для издания приказа является свидетельство о смерти работника, выданное органом записи актов гражданского состояния (ЗАГС). Датой прекращения трудового договора будет дата смерти работника, даже если эта дата приходилась на выходной или праздничный день.

Удерживаются ли алименты с материальной помощи?

Материальная помощь, оказываемая руководством предприятия при отбытии работника в отпуск, не носит характера конкретной направленности. Деньги могут быть потрачены на любые цели, и также, как и при доплате на лечение, являются выплатами на повышение благосостояния. Отсюда следует однозначный вывод: в данной ситуации удержание алиментов является необходимым.

Материальная помощь при смерти членов семьи имеет два вида: пособие на погребение из ФСС и поддержка от работодателя на добровольной основе. Обе эти разновидности выплат носят ярко выраженный целевой характер, поэтому ни при каких обстоятельствах не подлежат обложению алиментами.

Выплаты в чрезвычайных ситуациях в обязательном порядке оказываются государством на основании положений Конституции РФ и её субъектов, Законов о чрезвычайном положении, о защите населения в чрезвычайной ситуации, Указов президента и Постановлений правительства. Если они осуществлены именно в связи с условиями, указанными в соответствующих документах, начисление алиментов не предусматривается.

Из приведённых примеров можно сделать вывод о том, что, если материальная помощь оказывается в связи конкретными целями, оформляется должным образом, то она, как правило, обложению алиментами не подлежит.

Суммы удержаний по исполнительным документам взыскиваются с дохода физического лица, за некоторыми исключениями (ст.98 Закона № 229-ФЗ). Алименты удерживаются с доходов работника как с доходов по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам.

Перечень выплат, с которых взыскиваются алименты с доходов работника, приведен в постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 г. №841. Например:

• с заработной платы с учетом надбавок за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и других (выданной как в денежной, так и в неденежной форме);
• с гонораров, начисленных в редакциях СМИ;
• с выплат, связанных с условиями труда (районный коэффициент);
• с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска;
• с других видов выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта РФ;
• со всех видов пенсий с учетом ежемесячных увеличений, надбавок, повышений и доплат к ним, установленных отдельным категориям пенсионеров, за исключением пенсий по случаю потери кормильца, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, и выплат к ним за счет средств бюджетов субъектов РФ;
• со стипендий, выплачиваемых обучающимся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, аспирантам;
• с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;
• с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;
• с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
• с доходов от передачи в аренду имущества;
• с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);
• с сумм материальной помощи (кроме единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств бюджета, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами и т.п.);
• с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью;
• с сумм доходов, полученных по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством, а также от реализации авторских и смежных прав, доходов, полученных за выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных законодательством РФ (нотариальная, адвокатская деятельность и т.д.);
• с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания (за исключением лечебно-профилактического питания) и т.д.

То есть перечень доходов работника, из которого можно удержать алименты, обширен.

Так, работник в высшем суде пытался оспорить правомерность удержания алиментов с дохода в виде социальной пенсии, назначенной ему в связи с инвалидностью, и равной величине прожиточного минимума получателя пенсии.

Основной довод работника-должника состоял в том, что после производимых им выплат алиментных обязательств на двоих несовершеннолетних детей, размер его личного дохода как лица, получающего социальную пенсию по II группе инвалидности, составляет менее величины прожиточного минимума, установленного для пенсионеров в Московской области. В итоге работник полагал, что это нарушает право на жизнь, здоровье, жизненный уровень, необходимый для поддержания здоровья и благополучия, включая оплату коммунальных услуг, приобретение продуктов питания и предметов первой необходимости.

Закон об увольнении алиментщика

Порядок действий работодателя в случае увольнения алиментщика регламентирован ст. 111 СК РФ и ст. 5 №229-ФЗ. Согласно данной статьи, компания, удерживающая алименты на основании решения суда или удостоверения, заверенного нотариусом, обязуется сообщить об увольнении сотрудника в исполнительные органы. Для этого дается срок – три рабочих дня. Также об увольнении алиментщика уведомляется лицо, получающее алименты – второй родитель. Если работодатель располагает информацией о последующем месте работы алиментоплательщика, он должен сообщить и эту информацию тоже.

При переходе с одного места работы на другое, родитель, привлеченный к уплате алиментов не вправе скрывать новое место трудоустройства. Он должен сообщить о смене работодателя судебному исполнителю и лицу, получающему алименты. Также необходимо уведомление о дополнительных заработках в случае их наличия. Несоблюдение данных требований чревато привлечением ответственных лиц к административной ответственности.

Налогообложение выплат умершему сотруднику

Страховые взносы

Если начисление оплаты труда произошло после даты смерти работника. Выплата этого начисления произведена его родственникам, которые не состоят в трудовых отношениях с данной фирмой.

Обращаю ваше внимание, что данная выплата не облагается страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо по обязательному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).

Выходит, что после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного страхования, ведь он не может получить пенсионное, медицинское обеспечение и обеспечение по социальному страхованию.

Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).

НДФЛ

В налоговом кодексе есть упоминание про обязанность по уплате налога, а именно, что она прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Получается, что с начислений, причитающихся умершему сотруднику и выплаченных его родственникам, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).

Обращаю ваше внимание, что эту выплату не нужно отражать ни в справке 2-НДФЛ ни в расчёте 6-НДФЛ, так как она не облагается НДФЛ.

Пособие по нетрудоспособности

Если сотрудник умер, находясь на больничном листе, работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности, которое выплатит родственникам. С этой суммы НДФЛ также не исчисляется и не удерживается.

В Федеральном законе № 255 от 29.12.2006 есть упоминание о том, что пособия по нетрудоспособности, начисленные, но не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются его родственникам. В нём также регламентировано, что организация должна начислить пособие даже при смерти работника, если, конечно, представлены все необходимые документы.

В любом случае основанием для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности будет являться лист нетрудоспособности.

Выходит, что застрахованное лицо не может реализовать свое право на получение пособия. Но при всём при этом обязанность выплатить это пособие с работодателя не снимается. Такие выводы опубликованы в письме Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307.

Правила обложения выплат при увольнении

Налогообложение выплат при увольнении: правила

В разных ситуациях следует учитывать такие особенности, связанные с НДФЛ:

1. Если увольнение происходит по собственному желанию, то налог нужно перечислить в тот же день, когда и сами суммы переходят гражданину.
2. Дополнительное выходное пособие перечисляется при сокращении штатов или ликвидации, на время трудоустройства. Такие выплаты налогами не облагаются.
3. Налог не уплачивается и в том случае, когда увольнение связано с изменениями руководящего состава.
4. А вот при наличии нарушений, в связи с которыми и увольняют сотрудника – налогом облагаются все выплаты.
5. Общие правила удержания сборов используются и когда основание для увольнения – соглашение сторон.
6. Если причиной ухода послужили проблемы со здоровьем – тогда от налога тоже отказываются.

Как удержать НДФЛ с компенсации при увольнении: пошаговая инструкция

Чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо сначала изучить особенности процедуры увольнения:

1. Сотрудник подает заявление об увольнении. При необходимости работодатель вправе назначить обязательную отработку – 2 недели.
2. Руководителем издается приказ об увольнении с указанием конкретной даты. Увольняющийся знакомится с ним под роспись, затем документ передается в отдел кадров и бухгалтерию. Именно бухгалтер производит все отчисления, но сделать это можно только при наличии основания – приказа.
3. Бухгалтер производит расчет зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и иных выплат за вычетом НДФЛ, взносов в ФСС и пенсионных взносов.
4. В последний рабочий день работнику перечисляются или выдаются наличными деньги. Также ему должны быть выданы документы об образовании, справка о зарплате, 2-НДФЛ, сведения о состоянии лицевого счета в ПФР.

Похожие записи:

• Срок давности по страховым взносам в пенсионный фонд ИП
• Какие нужны документы в 2024 г чтобы удочерить ребенка
• Могу ли я выписаться из больницы по собственному желанию?