Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание автомобилей в бюджетной организации 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет ОС в бюджетных учреждениях строго регламентирован. При этом используется сложная структура счетов и кодировок. Автоматизация с 1С позволяет соблюдать действующие инструкции бухучета и нормы Налогового кодекса РФ, значительно упрощает учет имущества.
Снятие автомобиля с государственного учета
Юридические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять их с учета в подразделениях Госинспекции или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на них в предусмотренном законодательством РФ порядке (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»).
Снятие с государственного учета транспортного средства по заявлению его владельца или организации, уполномоченной в установленном Правительством РФ порядке, осуществляется после утилизации автомобиля (пп. 2 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Регистрационное подразделение снимает с государственного учета транспортное средство при предъявлении заявителем свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства (п. 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД МВД РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764).
Дата снятия автомобиля с учета проставляется в акте о списании транспортного средства в специально отведенном поле.
Специальная комиссия по списанию
В организации должна быть создана постоянная комиссия, которая уполномочена на принятие решений по аналогичным вопросам. Состав специальной комиссии закрепите отдельным распоряжением руководителя госучреждения или определите в учетной политике.
Кого включать в комиссионный состав:
- главный бухгалтер либо его заместитель;
- бухгалтер, ответственный за ведение учета НФА;
- лица, ответственные за сохранность ОС на предприятии;
- начальники структурных подразделений, цехов, отделов;
- заместитель руководителя или сам руководитель (обычно это председатель комиссии);
- иные работники предприятия, на усмотрение руководства.
Включайте в состав специальной комиссии работников, деятельность которых непосредственно связана с учетом, контролем и экспертизой ОС. При рассмотрении претендента на списание необходимо оценивать не только внешний вид и технические характеристики ОС, но и документацию, например технический паспорт, поэтажный план, схемы и прочее. Это необходимо для сравнения фактических показателей заявленным техническим характеристикам.
Комиссия должна обозначить следующее:
- Определить, по какой причине конкретный объект имущества может быть снят с бухгалтерского учета учреждения.
- Решить, могут ли отдельные части списываемого ОС использоваться в деятельности в качестве материалов, запчастей.
- Обозначить наличие драгоценных металлов или иных дорогостоящих узлов и деталей, которые могут быть реализованы предприятием.
- Проконтролировать изъятие деталей, частей и узлов, которые могут быть использованы или реализованы.
- Составление результативного протокола, в котором отражены обозначенные позиции.
Протокол заседания может быть составлен в произвольном виде. Специального бланка для документации нет. Учреждение вправе разработать и утвердить самостоятельный бланк для использования в работе.
Пошаговая инструкция списания автомобиля с баланса
Основания списания могут отличаться, но порядок действий в большинстве случаев схож и включает следующие этапы:
- Составление и направление соответствующего уведомления в ГИБДД;
Нельзя списать машину с баланса, без снятия ее с регистрационного учета в ГИБДД, в противном случае, обязанность по уплате транспортного налога сохранится за вами.
Начинать процедуру следует с направления соответствующего заявления в инспекцию.
Для снятия с учета в Госавтоинспекцию так же подготавливаются и подаются следующие документы в оригиналах:
- Паспорт технического средства и свидетельство о регистрации
- Талон технического обслуживания и паспорт ответственного за машину
В правоустанавливающую документацию вносятся такие данные:
- Номер и серия ПТС, VIN-код автомобиля и год его выпуска
- Технические данные по модели, шасси, кузову и двигателю
- Наименование организации, оформившей документы и реквизиты сторон с подписями
Вместе с заявлением и документами на авто подается пакет документов, обосновывающих причины снятия с учета и дальнейшего списания с баланса транспортного средства.
- Целесообразность списания должна быть подтверждена специальной комиссией;
Законодательно определено, что списание машины, как и любого дорогостоящего основного средства, оформляется Актом. Все члены комиссии во главе с Председателем ставят в нем свои подписи. Ответственные лица назначаются Приказом и им делегируются соответствующие полномочия принимать решения о целесообразности процедуры списания, порядке ее проведения и финансовой стороне вопроса.
- Списание машины должно быть отражено бухгалтерскими записями в учете;
Бухучет транспортных средств ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства». По дебету счета числятся все машины в эксплуатации фирмы. Ежемесячно по кредиту счету 02 «Амортизация основных средств» начисляется амортизация актива. В итоге разница между данными счета 01 и 02 дает балансовую стоимость основного средства на дату его списания. Это остаточная стоимость, которая станет расходом компании при выбытии транспорта с баланса. Могут появиться и дополнительные расходы на оформление документов, утилизацию и другое в зависимости от причины списания. Все они будут аккумулироваться на 91.02 «Прочие расходы».
Хотя транспортное средство и выбыло с баланса, обязанность по уплате транспортного налога по месяц списания включительно сохраняется.
Особенности списания грузовых автомобилей и автобусов
Списание грузовых автомобилей и автобусов в бюджетных учреждениях имеет свои особенности и нюансы. Во-первых, перед списанием транспортного средства необходимо осуществить его техническую проверку и оценку состояния. Для этого проводится техническое обслуживание и диагностика, а затем составляется экспертное заключение.
Во-вторых, при списании грузовых автомобилей и автобусов необходимо учитывать их эксплуатационный срок. В соответствии с нормативами, установленными для каждого конкретного типа транспортного средства, рассчитывается срок его использования. По истечении данного срока автомобиль или автобус считается непригодным для дальнейшей эксплуатации и подлежит списанию.
Кроме того, при списании грузовых автомобилей и автобусов необходимо учесть их состояние и степень износа. Если транспортное средство имеет серьезные повреждения или требует крупного ремонта, которые выходят за рамки рациональности, его списывают. Также рассматривается текущее состояние технических и функциональных характеристик автомобиля или автобуса.
Для проведения процедуры списания грузовых автомобилей и автобусов необходимо организовать его демонтаж и утилизацию. Это включает в себя снятие и разборку отдельных компонентов и узлов, а также утилизацию и переработку металлических, пластиковых и других материалов. Демонтаж и утилизация транспортного средства должны проводиться в соответствии с экологическими нормами и требованиями законодательства.
- Техническая проверка и оценка состояния автомобиля или автобуса
- Учет эксплуатационного срока и состояния транспортного средства
- Демонтаж и утилизация грузового автомобиля или автобуса
Таким образом, списание грузовых автомобилей и автобусов в бюджетных учреждениях требует учета различных факторов, включая техническое состояние транспортного средства, его эксплуатационный срок и степень износа. Правильное проведение процедуры списания позволяет эффективно управлять транспортным парком и обеспечивать безопасность и эффективность работы учреждения.
Какие документы нужны для списания транспортных средств в бюджетных учреждениях
Для проведения процедуры списания транспортных средств в бюджетных учреждениях необходимо соблюдать определенную документальную форму. Вот основные документы, которые требуются для этого:
- Акт о выходе транспортного средства из эксплуатации. В этом акте должны быть указаны основные характеристики транспортного средства, причины его списания, а также его фактическое состояние. Акт о выходе из эксплуатации должен быть подписан ответственными лицами, уполномоченными на проведение данной процедуры.
- Справка и оценка стоимости транспортного средства. Для проведения списания транспортного средства необходимо иметь оценку его стоимости. Эта оценка должна быть проведена независимой организацией, специализирующейся на оценке техники. Также необходимо иметь справку о текущей стоимости аналогичных транспортных средств на вторичном рынке.
- Приказ или решение руководителя бюджетного учреждения о списании транспортного средства. Для официального закрепления процедуры списания необходимо иметь приказ или решение руководителя учреждения. В этом документе должны быть указаны причины списания, номер и дата акта о выходе из эксплуатации, а также идентификационные данные транспортного средства.
Эти документы обеспечивают законность и прозрачность процедуры списания транспортных средств в бюджетных учреждениях. Они также позволяют учесть все необходимые факторы при определении стоимости транспортного средства и принятии решения о его списании.
Комплекс действий при списании объектов ОС
В отношении федерального имущества Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 утверждено Положение об особенностях списания федерального имущества (далее – Положение № 834).
Поскольку принципы списания федерального имущества, имущества субъектов РФ (муниципального имущества) аналогичны, далее будем опираться на нормы указанного положения.
Для справки: Положение № 834 не распространяется:
а) на федеральное имущество, изъятое из оборота;
б) на музейные предметы и коллекции, включенные в состав Музейного фонда РФ, а также документы, включенные в Архивный фонд РФ и (или) Национальный библиотечный фонд;
в) на федеральное имущество, расположенное за пределами РФ.
В соответствии с новым стандартом, утвержденным Приказом Минфина № 257н от 31.12.2016, основные средства понимаются как материальные ценности (активы) вне зависимости от их стоимости, срок полезного использования которых составляет более 12 месяцев. Они предназначены для постоянного многократного употребления с целью выполнения организацией возложенных на нее функций. Имущественные объекты могут принадлежать учреждению как по праву оперативного управления, так и по праву владения или пользования имуществом.
Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», такие средства не подлежат последующей перепродаже и предполагают использование с целью получения в будущем экономической выгоды (п. 4 ПБУ 6/01).
В аналитике за единицу учета таких средств принимается инвентарный объект — ИО (п. 6 ПБУ 6/01). Если первоначальная стоимость ИО ниже 40 000,00 рублей, то они могут учитываться в качестве материально-производственных запасов. Стоимостные границы организация определяет в своей политике самостоятельно.
Законодательно основные средства регламентируются следующими нормативно-правовыми актами:
- Гражданский кодекс РФ.
- Налоговый кодекс РФ.
- 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.
- ПБУ 6/01.
- Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств — Приказ Минфина от 13.10.2003 № 91н.
- Приказ Минфина России об утверждении федерального стандарта от 31.12.2016 № 257н.
Оформление списания основных средств в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 для списания объектов основных средств, которые перестали соответствовать критериям для признания актива, применяются следующие документы: Списание инвентарного объекта, Списание хоз. инвентаря, Списание библиотечного фонда с операцией Выбытие ОС пришедших в негодность и на нужды учреждения (401.10.172).
Для отражения объектов на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»
в документе следует установить флаг Принять на хранение (02.1). Подробнее об оформлении списания объектов основных средств на забалансовый счет 02 можно прочитать в разделе методической поддержки редакции 1 программы на ресурсах ИТС-БЮДЖЕТ, в статье «Выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность».
В редакции 2 программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяются документы:
- Списание объектов ОС, НМА, НПА (кроме транспорта) с типовой операцией Списание пришедших
в негодность объектов ОС, НМА, НПА (401.10.172); - Списание транспорта с типовой операцией Списание пришедших в негодность транспортных средств (401.10.172);
- Списание мягкого и хоз. инвентаря (ОС) с типовой операцией Списание хоз. Инвентаря;
- Списание библиотечного фонда с типовой операцией Списание пришедшего в негодность библиотечного фонда.
Снятие автомобиля с государственного учета
Юридические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять их с учета в подразделениях Госинспекции или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на них в предусмотренном законодательством РФ порядке (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»).
Снятие с государственного учета транспортного средства по заявлению его владельца или организации, уполномоченной в установленном Правительством РФ порядке, осуществляется после утилизации автомобиля (пп. 2 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Регистрационное подразделение снимает с государственного учета транспортное средство при предъявлении заявителем свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства (п. 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях ГИБДД МВД РФ, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764).
Дата снятия автомобиля с учета проставляется в акте о списании транспортного средства в специально отведенном поле.
Шаг 4. Списание автомобиля в бухгалтерском учете
В силу п. 51 Инструкции N 157н операции по списанию объектов основных средств отражаются по завершении мероприятий (разборки, демонтажа, уничтожения, утилизации и т.п.), предусмотренных при принятии решения о списании объекта ОС по иным основаниям, установленным законодательством РФ.
Бюджетное учреждение в бухгалтерском учете операцию по списанию автомобиля отразит в соответствии с п. 12 Инструкции N 174н : дебет счетов 0 104 35 410, 0 401 10 172 и кредит счетов 0 101 25 410, 0 101 35 410.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
Если списание автомобиля происходит в результате уничтожения, разрушения, прихождения в негодность вследствие стихийных бедствий, то оформляется запись по дебету счетов 0 104 35 410, 0 401 10 172 и кредиту счетов 0 101 25 410, 0 101 35 410.
Запасные части, полученные в результате ликвидации автомобиля, пригодные для дальнейшего использования и остающиеся в распоряжении учреждения, принимаются к учету по оценочной стоимости, что отражается записью (п. 34 Инструкции N 174н): дебет счета 0 105 36 340 и кредит счета 0 401 10 172.
Виды имущества бюджетного учреждения
Согласно п. 9 ст. 9.2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ все имущество БУ находится у него в оперативном управлении, а собственником является государство. В таблице ниже рассмотрено, как БУ может распоряжаться своими объектами ОС.
|
Виды имущества |
Правила распоряжения имуществом |
|
Недвижимое имущество |
|
|
Любое недвижимое имущество |
Необходимо получить согласие собственника для каких-либо операций с этим имуществом |
|
Движимое имущество |
|
|
Особо ценное имущество, переданное и закрепленное собственником за БУ |
Необходимо получить согласие собственника для каких-либо операций с этим имуществом |
|
Особо ценное имущество, купленное за средства, полученные от собственника БУ |
|
|
Особо ценное имущество, купленное за средства, заработанные БУ самостоятельно при осуществлении операций, которые приносят доход |
Распоряжается самостоятельно. Исключения:
|
|
Прочее движимое имущество |
Особо ценное имущество — это движимое имущество, которое обеспечивает деятельность БУ и при неимении которого уставная деятельность будет проводиться со значительными затруднениями (п. 11 ст. 9.2 закон № 7-ФЗ). Список особо ценного движимого имущества закрепляется органом-учредителем.
Пошаговая инструкция списания автомобиля с баланса
Основания списания могут отличаться, но порядок действий в большинстве случаев схож и включает следующие этапы:
- Составление и направление соответствующего уведомления в ГИБДД;
Нельзя списать машину с баланса, без снятия ее с регистрационного учета в ГИБДД, в противном случае, обязанность по уплате транспортного налога сохранится за вами.
Начинать процедуру следует с направления соответствующего заявления в инспекцию.
Для снятия с учета в Госавтоинспекцию так же подготавливаются и подаются следующие документы в оригиналах:
- Паспорт технического средства и свидетельство о регистрации
- Талон технического обслуживания и паспорт ответственного за машину
Может ли бюджетное учреждение реализовать после списания автомобиль
1. Учреждением признается унитарная некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Учредитель является собственником имущества созданного им учреждения. На имущество, закрепленное собственником за учреждением и приобретенное учреждением по иным основаниям, оно приобретает право оперативного управления в соответствии с ГК РФ.
1. Учреждение и казенное предприятие, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества и, если иное не установлено законом, распоряжаются этим имуществом с согласия собственника этого имущества.
Поэтому, поскольку бюджетное учреждение пользуется и владеет имуществом (объектами собственности) на праве оперативного управления оно может совершать некоторые сделки, в том числе и реализовать автомобиль (после списания) в установленном порядке и с согласия учредителя — собственника данного имущества, то есть субъекта РФ или муниципального образования в лице соответствующего органа (государственного или муниципального).
Бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствующую этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.
Если в бюджетном учреждении отсутсвует локальный нормативный акт, который регламентирует вопросы продажи списываемого имущества, тогда необходимо дополнительно письменно обращаться к собствннику бюджетного имущества за согласием отчуждения такого имущества. Если локальный акт существует необходимо действовать согласно данному акту.
3. Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом. Остальным имуществом, находящимся у него на праве оперативного управления, бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно, если иное не установлено законом.
Вам нужно согласовать этот момент с собственником данного станка. Если он будет согласен, чтобы вы продали данное имущество, то никаких проблем у вас с этим не будет. При этом, уточню должно быть письменное согласие собственника, чтобы в дальнейшем обезопасить себя.
Поскольку в законе речь идет о проведении торгов только в отношении договоров, которые предусматривают переход прав владения или пользования, но не переход права собственности, заключение договоров, направленных на переход права собственности, данным законом не регулируется.
Заправка по карте учреждения и списание ГСМ при использовании личного автомобиля в служебных целях возможны только при официальном оформлении автомобиля сотрудника в аренду. В противном случае все расходы, в том числе на ГСМ, автовладелец должен нести сам, получая компенсацию в порядке, установленном локальным актом.
Для начала Вам потребуется получить отчет об оценке или амортизации транспортного средства. Данный документ фиксирует информацию о техническом состоянии и остаточной стоимости авто. Затем уже следует приступать к официальному списанию техники, распродажи ее по запчастям и т.п.
И если машина в хорошем состоянии, то желающие ее приобрести находятся быстро. Такие сделки не возбраняются, но за ними устанавливается чуть больший контроль, поскольку организация и ее работники «взаимосвязаны». Для того, чтобы избежать проблем после сделки, нужно подстраховаться получением экспертной оценки.
Иван, автомобиль был куплен на средства от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, т.е. на собственные средства, не на бюджетные! Автомобиль не передан Ау в оперативное управление. Почему мы не можем реализовать его самостоятельно? без разрешения собственника?
- дебет счета 01.02 «Выбытие ОС» Кредит 01.01 «Основные средства» – выбытие по первоначальной стоимости;
- дебет счета 02 «Амортизация ОС» Кредит счета 01.02 – в размере ранее начисленной амортизации;
- дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.02 – на сумму разницы между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией;
- дебет 91.02 Кредит 60 – на сумму расходов сторонней компании по утилизации машины;
- дебет счета 10 «Запчасти» Кредит счета 91.01 «Прочие доходы» – в размере цены возможного использования узлов и материалов;
- дебет 99 Кредит 91.9 – на финансовый результат от списания.
Таким образом, поскольку автомобиль является ОЦДИ, бюджетному учреждению необходимо получить согласие учредителя на его продажу. Отметим, что федеральные учреждения получают согласие в порядке, установленном ведомственными документами. Например, для подведомственных учреждений названный порядок утвержден Приказом Росздравнадзора от 28.03.2011 № 1495-Пр/11. Региональные и муниципальные учреждения руководствуются местными актами.
Для погашения льготного кредита иногда выгоднее оформить потребительский — без залога и даже по более низкой ставке. Вы берете льготный автокредит под 14%, получаете скидку 10%, оформляете каско. А потом оформляете в другом банке потребительский кредит под 11% и возвращаете деньги за каско. Гасите автокредит с господдержкой, чтобы не переплачивать проценты, — а скидку при этом возвращать не нужно. И машина будет свободна от обременений.
Акт о списании автомобиля оформленный комиссией учреждения утверждается только после согласования с государственным органом, в ведении которого находится учреждение. До момента утверждения акта мероприятия по утилизации и демонтажу автомобиля не допускаются.
Списание транспорта в казенном учреждении
Особо следует отметить, что комиссия правомочна проводить заседания только при наличии кворума, который составляет не менее двух третей членов состава комиссии. При этом срок рассмотрения представленных ей документов не должен превышать 14 дней ( п. 7 Положения № 834).
Техническое состояние автомобиля (целесообразность его эксплуатации) может определяться соответствующей комиссией учреждения на основании заключений компетентных должностных лиц учреждения, специалистов необходимой квалификации.
Так, согласно пункту 7 Положения, в случае отсутствия у учреждения работников, обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии по решению председателя могут приглашаться эксперты. Эксперты включаются в состав комиссии на добровольной основе.
Списание транспортных средств включает:
1) определение технического состояния каждой единицы транспорта;
2) оформление необходимой документации;
3) получение разрешения на списание;
4) демонтаж, разборку;
5) утилизацию объектов и постановку на учет материалов, полученных от их ликвидации;
6) списание транспорта с балансового (забалансового) учета.
Отметим, что дополнительный пункт в данном списке таков: зарегистрированный автотранспорт необходимо снять с учета в соответствии с установленным порядком.
С 15 октября 2022 года действует новый Административный регламент исполнения государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденный приказом МВД России от 7 августа 2022 г. № 605.
Кстати, регистрационные знаки могут быть перерегистрированы с автомобилем на нового собственника или сохранены за прежним собственником для последующего присвоения на новое транспортное средство ( п. 5 разъяснения МВД России от 17 октября 2022 года).
Как проводится бухгалтерский учет в казенных учреждениях
- Учредитель участвует в управлении финансами.
- Счета открываются в казначействе.
- Финансирование осуществляется в пределах сметы.
- Доходы от работы направляются в бюджет.
- Учреждение не имеет прав собственности на имущество.
- Операции с ценными бумагами не проводятся.
- Структура не имеет прав на использование УСН.
Казенное учреждение – это государственная структура, которая занимается оказанием государственных услуг. Это некоммерческие объекты, формируемые для осуществления культурных и прочих целей. Учредителем считается госорган, у которого есть соответствующие полномочия. Учет в таких субъектах ведется особым образом. Нюансы связаны с тем, что у субъекта нет прав на используемое имущество. Кроме того, подобные учреждения не могут пользоваться упрощенными системами обложения налогами.
- Дт 1 10631 310 Кт 1 30231 703. Поступление оборудования на 333 тыс. рублей.
- Дт (используется тот же дебетовый счет, что и в предыдущей проводке) Кт 1 30222 730. Отражение трат размером 7 тыс. рублей на транспортировку оборудования.