Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый кодекс страховые взносы на авансы ГПХ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В Гражданском кодексе разъясняется, что такое договор ГПХ, — соглашение о выполнении работ или оказании услуг. Гражданско-правовой договор заключают между заказчиком и исполнителем: заказчиками выступают организации и предприниматели, исполнителями — физлица и ИП.
Отчет в СФР о выполнении обязательств по договорам ГПХ
Одним из важных изменений, которые вступят в силу с 2024 года, является обязанность физических лиц предоставлять отчет в СФР о выполнении обязательств по договорам ГПХ.
СФР, или Социальный Фонд Российской Федерации, будет отслеживать выполнение обязательств по договорам ГПХ с физическими лицами. Если физическое лицо не выполняет свои обязательства по договору ГПХ, то СФР имеет право начислить ответственность.
Неначисление ответственности не означает, что физическое лицо не должно выполнять свои обязательства по договору ГПХ. Напротив, это означает, что СФР может принять меры по привлечению физического лица к ответственности за неисполнение своих обязательств.
СФР будет использовать программу «1С:ЗУП» для ведения учета выполнения обязательств по договорам ГПХ физическими лицами. Эта программа позволяет автоматизировать процесс учета взносов и года.
Редакция договоров ГПХ с физическим лицом с 2024 года также предусматривает изменения в взносах. Стоит отметить, что неуплата взносов по договорам ГПХ является нарушением обязательств и может привести к привлечению физического лица к ответственности.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
Что нужно запомнить о найме сотрудников по договорам ГПХ
- С точки зрения организации работы договор ГПХ намного удобнее для бизнесмена, чем трудовой. Заказчик не обязан предоставлять социальный пакет, организовывать рабочее место исполнителя, заботиться о безопасности условий труда. Стороны могут определить удобный способ оплаты, приемки результата работ. В договоре ГПХ стоит обязательно прописать условия его расторжения. Расторгнуть такой договор в одностороннем порядке и за один день нельзя, если это не указано в условиях.
- Чтобы максимально сэкономить на налогах и взносах, следует заключать договоры ГПХ с индивидуальными предпринимателями или самозанятыми. Этот способ выгоднее всего и для исполнителей.
- При оформлении договоров ГПХ необходимо учитывать риски, связанные с их возможной переквалификацией в трудовые. Лучше заключать такой договор на разовые проекты или работы, а также не стоит указывать условия, которые могут стать причиной переквалификации договора ГПХ в трудовой. Например, о предоставлении исполнителю материалов, об ознакомлении его со штатным расписанием, режимом работы организации и пр.
Основное о договорах ГПХ
ГПХ – это гражданско-правовой договор подряда. Заказчик (предприятие или предприниматель) подписывает его с исполнителем (физлицом, ИП или другой компанией) для выполнения каких-то услуг. Подряд бывает разным: бытовым, строительным, на проведение инженерных изысканий и т.д.
Например, подобные договоры подписывают для:
- возмездного оказания услуг;
- авторского заказа;
- хранения товаров и материалов;
- поручения и других подобных сделок.
Главные отличия трудового договора от ГПХ-соглашения
Чтобы было проще разобраться в отличиях между договорами, мы собрали ключевые детали в сводной таблице:
| Вид соглашения | Трудовой | ГПХ |
|---|---|---|
| Регулируется | Трудовым кодексом | Гражданским кодексом |
| Как обозначены отношения сторон | Работодатель-Сотрудник | Заказчик -Исполнитель |
| Предмет договора | Регулярная работа в рамках функций, предусмотренных для данной должности в договоре | Конкретная услуга или вид работ с обозначенным конечным результатом |
| Срок | Чаще всего бессрочный | Заключается на определенный срок |
| Кто отвечает за создание рабочих условий | Работодатель | Исполнитель |
| Как оплачивается работа | Оклад, тарифная ставка, премии. З/П платят не реже 2 раз в месяц | Целой суммой за выполненную работу сразу или поэтапно, как указано в договоре |
| НДФЛ с доходов | Уплачивается | |
| Страховые взносы | Взносы переводят по единому тарифу, на травматизм — в общем порядке | Взносы платятся по единому тарифу, а на травматизм — если это указано в договоре |
| Ответственность за нарушения | Ущерб возмещает сотрудник, ограничиваясь заработком за месяц | Исполнитель компенсирует ущерб целиком. В договоре можно предусмотреть также штрафы и пени |
| Трудовые/социальные гарантии | В полном объёме (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и проч.) | В отдельных случаях исполнители получают больничные. Трудовых гарантий не предоставляется |
Графу “Код выполняемой функции” обязательно заполняют, если вид мероприятия, в частности, “НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ” или “ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ”.
Для договоров ГПХ в этой графе указывают один из кодов:
| Код | Вид договора |
| ДГПХ | Договор гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг) |
| ДАВТ | Договор авторского заказа |
| ДОИП | Договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства |
| ИЗЛД | Издательский лицензионный договор |
| ЛДПИ | Лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В т. ч. договор о передаче полномочий по управлению правами организации по управлению правами на коллективной основе |
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Законодательные акты по теме
Рекомендуется изучить следующие законы:
| Закон | Название |
| п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ | О признании вознаграждения по договору гражданско-правового характера объектом для обложения страховыми взносами |
| пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ | О том, что взносы в ФСС на договоры ГПХ не начисляются |
| абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ | Взносы на травматизм начисляются на договор ГПХ только в случаях, когда это предусмотрено условиями договора |
| ст. 702 ГК РФ | О предмете договора ГПХ |
| ст. 426 НК РФ | Размеры страховых взносов |
Налоги для малых фермерских хозяйств
Малые фермерские хозяйства в России играют важную роль в обеспечении продовольственной безопасности и развитии сельского хозяйства. Однако, вопрос налогообложения этих хозяйств остается актуальным.
Согласно новым правилам, которые будут введены с 2023 года, налоги для малых фермерских хозяйств будут упрощены. Вместо уплаты налога на прибыль, такие хозяйства смогут воспользоваться специальным режимом налогообложения по упрощенной системе. Это позволит снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру расчетов.
Кроме того, для стимулирования развития малых фермерских хозяйств будет предоставлен ряд льгот и субсидий. В частности, малые фермерские хозяйства смогут получить субсидии на развитие производства и приобретение необходимого оборудования. Также будет снижена ставка налога на землю для этих хозяйств.
Для того чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения и получить льготы, малые фермерские хозяйства должны соответствовать определенным критериям. Они должны быть зарегистрированы в качестве юридического лица и заниматься сельскохозяйственной деятельностью на постоянной основе. Также, для получения льгот, хозяйство должно иметь определенный объем производства и обеспечивать соответствующий уровень доходов.
С 1 января 2023 года вступят в силу новые правила определения налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ДГПХ). Это означает, что все организации и индивидуальные предприниматели, заключающие такие договоры, будут обязаны уплачивать налоги и взносы в соответствии с новыми требованиями.
Первый этап внедрения новых правил предусматривает ознакомление всех заинтересованных сторон с положениями закона и проведение информационной кампании. В течение этого этапа организации и индивидуальные предприниматели должны получить всю необходимую информацию о новых правилах, а также о способах и сроках уплаты налогов и взносов.
Для того чтобы участвовать в информационной кампании, организации и предприниматели могут обратиться в компетентные органы и службы, которые будут предоставлять консультации и ответы на все вопросы. Также будет создана специализированная интернет-площадка, где можно будет найти все необходимые материалы и инструкции по применению новых правил.
Первый этап является важной стадией в процессе внедрения новых правил определения налогов и взносов по договору ГПХ. Он поможет всем участникам этой системы осознать свои обязанности и права, а также подготовиться к следующим этапам эффективного применения новых правил.
Изменения в налоговом законодательстве.
В 2023 году вступает в силу ряд изменений в Налоговый кодекс, затрагивающих различные сферы деятельности. Одним из основных изменений является повышение ставки НДС с 20% до 22%. Это означает, что предприятиям и предпринимателям придется платить больше налогов за свои товары и услуги.
Также были введены новые правила налогообложения доходов от криптовалют. В настоящее время физические и юридические лица, торгующие криптовалютами, должны платить налог с полученного ими дохода. При этом для физических лиц ставка налога для юридических лиц составляет 13% — 20%.
Для предприятий малого и среднего бизнеса также вносятся изменения в налоговое законодательство. Предприниматели теперь имеют возможность уплачивать налог на прибыль по льготной ставке 15% в первые три года с момента регистрации компании. Это позволяет стимулировать развитие малого и среднего бизнеса и привлекать инвестиции.
Введены новые правила уплаты НДС для налогоплательщиков, осуществляющих экономическую деятельность за рубежом. Теперь они должны уплачивать налог на транспортные услуги, приобретенные за рубежом, по ставке 20%. Это упрощает процедуру возмещения НДС и снижает риск возникновения налоговых споров.
Взносы на социальное страхование — это обязательные платежи, которые должны уплачивать работодатели и индивидуальные предприниматели. Они направлены на создание социальных фондов, из которых оплачиваются различные виды социальных пособий и выплат.
Возрастающее значение социального обеспечения в современном обществе требует регулярных и своевременных выплат. От размера и правильности исчисления взносов зависит финансовая стабильность фондов социального обеспечения и способность государств оказывать помощь нуждающимся гражданам.
Основой для расчета взносов на социальное обеспечение является заработок наемных работников или предпринимателей. Размер взноса определяется в процентах, которые могут варьироваться в зависимости от закона. Обычно процент составляет фиксированную долю от заработка.
При расчете взноса учитывается оплата труда, а также другие факторы, например, стандартный размер страхового взноса, установленный для каждого предпринимателя. Кроме того, для отдельных категорий граждан предусмотрены льготы и особые условия, которые могут влиять на размер взноса.