Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги на Кипре для юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
У кипрской налоговой программы есть свои особенности, благодаря которым государство может целиком себя обеспечить. А налогоплательщики достойно жить на острове и не страдать от размера налоговых сборов. На Кипр в большом количестве стекаются иностранные инвестиции. В основном, страна получает их во время насыщенного туристического сезона. А также от продажи недвижимости гражданам других стран. В т.ч. планирующим получить ВНЖ и ПМЖ на острове.
Подоходный налог с физических лиц
Первые 19 500 евро годового дохода физлица на Кипре налогом не облагаются. Далее применяется прогрессивная шкала:
| Доход, евро | Ставка, % |
|---|---|
| 19 501–28 000 | 20 |
| 28 001–36 300 | 25 |
| 36 301–60 000 | 30 |
| Более 60 000 | 35 |
Доходы не подлежащие налогообложению
В некоторых случаях, определённые виды доходов могут быть освобождены от налогообложения, включая:
- Получение дивидендов.
- Процентные доходы, не связанные с основной работой.
- Льготы для физических лиц, не являвшихся налоговыми резидентами Кипра до начала работы в стране, предполагающие снижение налогооблагаемой базы на 50% или 20%, но не более €8 550. Эти льготы имеют различные условия и не могут использоваться одновременно.
- Доходы от продажи ценных бумаг.
- Доходы за услуги, предоставленные за пределами Кипра, если они оказываются более чем на 90 дней в течение налогового года.
- Единовременные выплаты при выходе на пенсию, пособия на погребение, страховые выплаты за травмы или в случае смерти.
- Доходы из резервных фондов.
- Доходы от создания фильмов, сериалов и подобных проектов.
Также существуют определённые суммы, которые могут уменьшать налогооблагаемую базу:
- Взносы в профсоюзы.
- Убытки текущего или предыдущих лет.
- 20% доходов от сдачи недвижимости в аренду.
- Пожертвования официальным благотворительным организациям.
- Расходы на ремонт старых жилых домов, в пределах установленных лимитов.
- Взносы в системы социального страхования, включая здоровье, пенсии и страхование жизни, с определёнными налоговыми вычетами.
- Инвестиции в инновационные малые и средние предприятия с 2017 года. С условием, что сумма инвестиций не превышает 50% налогооблагаемого дохода за год.
- 20% от инвестиций в аудиовизуальную инфраструктуру и технику.
- Расходы на научные исследования.
Налог у источника выплаты
На Кипре не взимается налог у источника выплаты на дивиденды, проценты роялти, выплачиваемые нерезидентам за исключением случая, когда роялти выплачиваются в отношении прав, используемых на Кипре. В отношении таких роялти взимается налог по ставке 10% (5% в отношении прав в области кинематографии), этот налог может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) или соответствующей директиве ЕС.
На Кипре может взиматься налог у источника выплаты по ставке:
- 10% при оплате «технических услуг», выполняемых на Кипре нерезидентами;
- 10% в отношении вознаграждения за выполнение на Кипре нерезидентами – физическими лицами профессиональной деятельности;
- 5% в отношении вознаграждения по разработке континентального шельфа.
Как сэкономить на налогах: льготный режим IP-Box со ставкой 2,5%
Льготный налоговый режим IP-Box был введен на Кипре для стимулирования инновационных исследований и разработок, и был введен в стране в 2012 году. Этот режим позволяет компаниям получать значительные налоговые льготы на прибыль от квалифицированных интеллектуальных активов. К таким активам относятся:
- патенты и права на изобретения;
- торговые марки и коммерческие наименования;
- дизайн и промышленные образцы;
- авторские права на программное обеспечение и литературные произведения;
- права на использование технологий, знаний и ноу-хау, включая конфиденциальную информацию и коммерческие секреты;
- права на использование баз данных и информационных технологий.
Цель программы — привлечение компаний, занимающихся исследованиями и разработками, на остров, а также стимулирование инвесторов и бизнесменов, чтобы они инвестировали в исследования и разработки на Кипре. Преимущественно идет речь об IT-компаниях, поскольку им проще соответствовать условиям льготного режима.
В соответствии с льготным налоговым режимом IP-Box компании, зарегистрированные в качестве юридических лиц на Кипре, могут получать льготы по налогу на прибыль, связанную с квалифицированными интеллектуальными активами. Эти льготы включают в себя налоговую ставку в размере 2,5%, а также возможность освобождения от налога на прибыль на доходы, полученные от этих активов. Таким образом, до 80% прибыли от таких активов налогом не облагаются, а остальные 20% облагаются по общей ставке 12,5%, что в перерасчете и дает ставку 2,5%.
- На доходы физических лиц – 35%.
- На доходы юридических лиц – 12,5%.
- На прирост капитала – 20%. Взимается только со сделок по продаже местной недвижимости или при торговле акциями, незарегистрированными на биржах страны. Не взимается со сделок по купле-продаже акций местных компаний.
- Уровень НДС – 19%. Оплачивается со всех операций по сбыту товаров или услуг, а также при импорте продукции. Дополнительно существуют сниженные ставки – 9 и 5%.
- Гербовый сбор и государственная пошлина присутствуют.
- Помимо перечисленных существуют иные виды налогов.
Отчетность для юридических лиц
- Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
- Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
- Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.
Требования к компаниям на Кипре
В компании должен быть назначен минимум один директор
Максимальное количество директоров не ограничено, а в качестве директоров могут выступать как физические, так и юридические лица. Резидентом Кипра при этом быть не обязательно.
Наличие хотя бы одного акционера
Максимальное число акционеров в LTD составляет 50 человек. Акционерами могут быть как физические, так и юридические лица. Информация об акционерах обязательно публикуется в открытом доступе.
Должен быть назначен секретарь
Как правило, на Кипре документацией и частью администрирования занимаются профессиональные фирмы. Секретарь отвечает за оформление документов и делопроизводство.
Необходим адрес зарегистрированного офиса на Кипре
Каждая кипрская компания должна иметь зарегистрированный адрес на острове. Этот адрес указывается при подаче заявления на регистрацию бизнеса на Кипре.
Налогообложение резидентов
Согласно законам Кипра, в стране могут регистрироваться как резидентские, так и нерезидентские предприятия. Разница в том, что нерезиденты имеют право не платить налоги за бизнес, осуществляемый за границами Кипра. В их отношении не действует отказ от двойного налогообложения.
Для того, чтобы компания стала резидентом, необходимо, чтобы в состав её совета директоров входил резидент Республики Кипр. Тогда у предприятия будет номер VAT, который наделяет его правом сотрудничества с компаниями Евросоюза.
Резидент Кипра по закону страны – это физическое лицо, находящееся в государстве больше 183 дней в году. Если осуществляется регистрация предприятия на территории Кипра, согласно действующему законодательству государства, фирма будет изначально облагаться сбором от корпоративной прибыли.
Если учредитель предприятия резидент государства и физическое лицо, то осуществляется обложение сбором на государственную оборону.
Отчетность и налоговый контроль
Стремясь к прозрачности и максимальной простоте фискального режима, кипрское руководство постаралось и отчетность сделать необременительной. По итогам года коммерческая структура обязана позаботиться о предоставлении двух пакетов отчетной документации:
- финансовой – в Регистрационную палату (Registrar of Companies);
- налоговой (Tax Return) – в соответствующие фискальные инспекции (Inland Revenue Department).
В основной перечень фискальной отчетности вошли:
- декларация о прибыли – и расчет авансовых платежей по налогу до 31 августа;
- отчет о доходах и величине НДФЛ до 31 июля;
Промежуточная декларация по налогу на прибыль (I.R 6)
Промежуточная декларация по налогу на прибыль подается до 1 августа текущего налогового года. Для примера, временная декларация для года, закончившегося в 20X1, подается до 1 августа 20X1.
Каждая кипрская компания обязана рассчитать облагаемую налогом прибыль за год и оплатить планируемую налоговую задолженность заранее в трех равных частях в течении года. Обеспечительные налоговые платежи должны быть сделаны до 1 августа, 30 сентября и 31 декабря соответственно.
Если доход, заявленный для обеспечительных налоговых платежей, окажется менее трех четвертых (75%) итоговой налоговой обязанности, налогоплательщик обязан оплатить в дополнение к обычному налогу сумму равную одной десятой (10%) разницы между итоговым и обеспечительным налогом. Сумма ожидаемого дохода может быть изменена без каких-либо налоговых последствий до 31 декабря, то есть до даты, когда должен быть сделан последний обеспечительный платеж.
Итоговый платеж должен быть сделан 1 августа года, следующего за налоговым годом, для того, чтобы довести общий объем платежей до итоговой налоговой обязанности. Несоблюдение указанных выше требований приведет к штрафам и преследованию.
Любые доходы, полученные кипрскими компаниями на территории региона, либо вне его, облагаются налогом. Организациями-нерезидентами должен вестись бухгалтерский учет на Кипре, должна представляться налоговая декларация, на Кипре они обязаны платить налог на доход, начисленный или полученный на территории Кипра, а также налог на доход филиала компании от постоянной коммерческой деятельности, начисленный или полученный за границей.
Налоговым резидентом, в соответствии с законодательством государства, признается оффшорная компания, управление и контроль которой осуществляется с Кипра. Для признания ее налоговым резидентом достаточно наличия следующих факторов: собрания совета директоров компании проводятся на территории Кипра, и большая часть директоров компании является кипрскими резидентами.
Доход компании-резидента Кипра облагается налогом по единой ставке – 12,5%.
Перечень налогов на Кипре
Столпами налоговой системы Кипра можно считать такие виды сборов:
- налог на прибыль – Corporation tax;
- НДС – Value Added Tax (VAT);
- налог на доходы на Кипре – Income Tax;
- сбор на оборону – Special contribution for defence;
- на прирост капитала – Capital Gains Tax;
- гербовый сбор – Stamp Duty.
Законом “О налогообложении и сборе налогов” и правилами налогообложения предусмотрены спецрежимы для:
- страховых компаний;
- получателей пенсий, заработанных за границей, и выплат для вдов;
- операций с объектами интеллектуальной собственности;
- использования кинопродукции;
- профессиональной деятельности лиц, не получивших статус резидента (артисты, спортсмены и прочие);
- нерезидентов, занятых в нефтегазовой сфере;
- морского бизнеса.
Налоговые резиденты Кипра: критерии
Физическое лицо, согласно кипрскому законодательству, считается налоговым резидентом этой страны, если оно находится в ее пределах менее 183 дней за 12 месяцев.
С 2017-го стали работать новые правила, по которым любое физическое лицо может получить статус кипрского налогового резидента, если было соблюдено так называемое правило 60 дней, предполагающее, что данное физическое лицо:
- Не пребывало в какой-либо иной стране в течение 183 дней или более дней за 12 месяцев.
- Не имеет статуса налогового резидента другого государства.
- Находилось на Кипре 60 дней или более за год.
- Обладает какими-либо иными связями с республикой Кипр (например, ведет здесь бизнес, трудовую деятельность, занимает руководящие посты фирмы, признанной налоговым резидентом Кипра и пр.).
При этом вышеуказанная деятельность не должна быть прервана в течение указанного налогового периода, иначе критерий наличия связей не может быть учтен. Помимо вышеуказанного, физическое лицо должно иметь в собственности или же арендовать на протяжении налогового периода жилье на Кипре.
При подсчете дней следует иметь в виду, что день отъезда с Кипра признается днем, проведенным за границей, а день въезда в страну – днем, проведенным на Кипре. Если же в один и тот же день состоялись прибытие и отъезд, считается, что день был проведен на Кипре, если отъезд и прибытие – данный день признается проведенным за пределами республики.
Что касается юридических лиц, предприятие получает статус налогового резидента Кипра, если управление им и его контроль осуществляется на Кипре.
Как облагается прибыль
Для того чтобы определить, должна ли компания платить налог на прибыль на Кипре, необходимо установить, является ли данное юридическое лицо резидентом.
Законодательство четко регламентирует, какие именно предприятия и организации относятся к таковым. Для приобретения статуса компания должна быть официально зарегистрирована на Кипре, либо иметь на его территории головной офис, из которого осуществляется управление делами компании. Аналогично решается вопрос относительно резидентства, если члены совета директоров — резиденты Кипра, и проводят свои собрания на его территории.
Кроме того, если компания-нерезидент имеет постоянное представительство в стране, то она должна уплачивать налог на прибыль на Кипре с тех доходов, которые ею получены здесь.
Важной особенностью корпоративного налога на Кипре считается его низкая ставка — 10% от суммы чистой прибыли компании. Она одна из самых низких в Европе, обеспечивает благоприятные условия для осуществления разного рода коммерческой деятельности без излишнего фискального бремени.
Законодательство предусматривает достаточно обширный перечень оснований для освобождения от уплаты корпоративного сбора. В частности, налог на прибыль на Кипре можно не платить:
- с продажи ценных бумаг;
- с прибыли, полученной представительством кипрской компании за границей (с некоторыми оговорками);
- с дивидендов, привлеченных резидентами из зарубежных источников и так далее.
В тоже время юридические лица должны уплачивать оборонный налог, который был введен правительством в 2006 году в качестве общеобязательного, в том числе для физических лиц-резидентов.