Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый период 31 по налогу на прибыль это какой квартал». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
Коды налоговых периодов по ЕНВД (отменён)
Согласно Приказу ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
Коды налоговых периодов по налогу на прибыль
Согласно Приказу ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 13 | Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 14 | Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 15 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 16 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 21 | Первый квартал |
| 31 | Полугодие |
| 33 | Девять месяцев |
| 34 | Год |
| 35 | Один месяц |
| 36 | Два месяца |
| 37 | Три месяца |
| 38 | Четыре месяца |
| 39 | Пять месяцев |
| 40 | Шесть месяцев |
| 41 | Семь месяцев |
| 42 | Восемь месяцев |
| 43 | Девять месяцев |
| 44 | Десять месяцев |
| 45 | Одиннадцать месяцев |
| 46 | Год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| 57 | Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 58 | Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 59 | Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 60 | Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 61 | Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 62 | Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 63 | Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 64 | Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 65 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 66 | Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 67 | Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 68 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Коды платёжного поручения для перечислений в бюджет
В платёжном поручении на уплату налогов и взносов указываются совсем другие коды налогового периода. О том, как они формируются, можно узнать из приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н.
В специальном поле «107» предусмотрено десять знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два используются для разделения, поэтому в них проставляются точки.
Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога, сбора, взноса:
- «МС» – месяц;
- «КВ» – квартал;
- «ПЛ» – полугодие;
- «ГД» – год.
Следующие два смысловых знака означают:
- номер месяца (от 01 до 12);
- номер квартала (от 01 до 04);
- номер полугодия (01 или 02).
Для годовых платежей в этих ячейках указывают «00».
В последние четыре ячейки полностью вписывают год, за который перечисляется налог. Например, платёж за 2022 год указывается так: «ГД.00.2022». А за 1 квартал 2023 года: «КВ.01.2023».
Кроме того, есть ряд ситуаций, когда налоговый период отображается точной датой, без буквенных обозначений, к примеру, «01.03.2023». Это может быть срок уплаты, установленный ИФНС, или дата перечисления части инвестиционного налогового кредита.
Кодификаторы для отчетности в 2021-2022 году
В рамках бухгалтерского учета, порядок ведения которого определяется сводом правил ПБУ и федеральными законами, установлено, что основным временным отрезком, отведенным на подачу отчетов, является календарный год. К числу исключений относятся уже упомянутые ранее ситуации, связанные с учреждением, реорганизацией (но не преобразованием!), а также ликвидацией юридического лица. Порядок оформления не предусматривает использование кодировки — в документах, будь то титульный лист, или таблица с показателями, проставляется обычная дата. Таким же образом оформляется и документация, содержащая сведения о финансовых результатах деятельности.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).
С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.
Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:
- За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
- За полугодие 2023 — 25 июля 2023
- За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:
- За январь 2023 — 27 февраля 2023
- За февраль 2023 — 27 марта 2023
- За март 2023 — 25 апреля 2023
- За апрель 2023 — 25 мая 2023
- За май 2023 — 26 июня 2023
- За июнь 2023 — 25 июля 2023
- За июль 2023 — 25 августа 2023
- За август 2023 — 25 сентября 2023
- За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
- За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
- За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
- За 2023 год — до 25 марта 2024
Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года
С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.
В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.
Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.
Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):
- 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
- 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
- 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
- 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.
Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.
Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.
Налоговые и отчётные периоды для федеральных налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС). Налоговый период — квартал. Отчётный период — квартал (ст. 163 НК РФ).
Акцизы. Налоговый период — месяц. Отчётный период — месяц (ст. 192 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговый период — год. Отчётный период — год (ст. 216 НК РФ).
Налог на прибыль организаций. Налоговый период — год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев года либо месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года в зависимости от того, как определяется авансовый платеж по налогу (ст. 285 НК РФ).
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогового периода как такового нет — сумма сборов рассчитывается и уплачивается при получении разрешения на добычу (ст. 333.5 НК РФ).
Водный налог. Налоговый период — квартал. Отчётный период — квартал (ст. 333.11 НК РФ).
Государственная пошлина. Налогового периода как такового нет — сумма пошлины рассчитывается и уплачивается при обращении для совершения юридически значимых действий (ст. 333.18 НК РФ).
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Налоговый период — год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев года (ст. 333.53 НК РФ).
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговый период — месяц. Отчётный период — месяц (ст. 341 НК РФ).
Код налогового периода в декларации по УСН
Важно! При УСН (упрощенная система налогообложения) под налоговым периодом понимают календарный год, а под отчетными: квартал, полугодие и 9 месяцев. В отличие от налога на прибыль, расчеты по авансовым платежам в налоговую не подаются.
Как и по рассмотренным выше налогам, при УСН применяются стандартные коды, то есть в декларации по УСН за год проставляется код «34». Помимо этого применяются также некоторые специальные коды налоговых периодов:
| Специальный код налогового периода | Что означает |
| 50 | Проставляется при ликвидации или реорганизации компании |
| 95 | Последний налоговый период в по старой системе налогообложения |
| 96 | Применяется в последний период работы ИП, применяющего УСН |
Если налогоплательщик в течение года утрачивает право на работу по «упрощенке», то в качестве налогового периода будет выступать период времени, пока право на УСН еще было. Например, права на применение УСН компания лишились в октябре, поэтому декларацию она должна будет подать после окончания действия данного права, а в качестве отчетного периода указать 9 месяцев (код «33»).
Отчетные периоды «прибыльной» декларации и сроки ее подачи
Основательный расчет по налогу на прибыль осуществляется по итогам года, однако налоговым кодексом предусмотрено осуществление авансовых платежей:
- Ежеквартально;
- Ежемесячно, сумма налога рассчитывается из фактически полученной прибыли.
Проведение авансовых платежей влечет за собой предоставление периодической отчетности, которая составляется с нарастающим итогом:
- Первый квартал;
- Полугодие;
- Девять месяцев;
- Год;
- Ежемесячно (один месяц, два, три и так далее).
При подаче отчета по налогу на прибыль потенциальный налогоплательщик обязан указать соответствующий код налогового периода, порядок применения которых регламентируется приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/600.
Обратите внимание! Регламент выбора отчетного периода по налогу на «чистую» прибыль зависит от объема получаемого дохода.
Если квартальный доход предприятия не достигает 15 миллионного рубежа, то отчетным периодом будет квартал. Если же данный лимит превышен, то организация обязана перейти на «месячную» схему отчетности по данному налогу, соответственно и на ежемесячную форму уплаты авансовых платежей. Такой переход осуществляется либо с начала последующего налогового периода или по инициативе налогоплательщика.
Что касается сроков подачи декларации налога на прибыль, то налогоплательщик обязан предоставить данную форму отчета до 28 числа следующим за отчетным периодом:
Отчетный период – квартал:
- До 28 апреля — за первый квартал;
- До 28 июля — за первое полугодие;
- До 28 октября — за 9 месяцев;
- До 28 марта — за год.
Отчетный период – месяц:
- До 28 числа месяца, следующим за прошедшим.
По итогам годовой декларации налогоплательщик обязан рассчитаться также до 28 марта следующего года, при этом перенос срока оплаты на другой рабочий день не предусмотрен.
Коды налоговых периодов (НДС)
| НДС | приказ ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018) |
|---|---|
| код | наименование |
| 01 | — январь |
| 02 | — февраль |
| 03 | — март |
| 04 | — апрель |
| 05 | — май |
| 06 | — июнь |
| 07 | — июль |
| 08 | — август |
| 09 | — сентябрь |
| 10 | — октябрь |
| 11 | — ноябрь |
| 12 | — декабрь |
| 21 | — I квартал |
| 22 | — II квартал |
| 23 | — III квартал |
| 24 | — IV квартал |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | — II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 55 | — III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 56 | — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 71 | — за январь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 72 | — за февраль при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 73 | — за март при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 74 | — за апрель при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 75 | — за май при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 76 | — за июнь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 77 | — за июль при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 78 | — за август при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 79 | — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 80 | — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 81 | — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 82 | — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
Срок предоставления налоговой декларации в соответствии с
п. 3 ст. 289 НК РФ — не позднее 28 календарных дней со дня
окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной
прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление
налога.
Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным,
нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день
(п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 установленный НК РФ срок представления налоговой декларации продлен на три месяца
(п. 3 Постановления № 409).
Декларация представляется по форме, утвержденной
приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Для составления декларации в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен регламентированный отчет «Декларация по налогу на прибыль».
Составление декларации в программе рассмотрим на следующем примере.
Пример
Организация ООО «Белая акация» зарегистрирована в г. Москве, находится на общей системе налогообложения.
В отчетном периоде организация по месту своего нахождения осуществляла следующие виды деятельности: производство
продукции, оказание услуг, оптовую продажу товаров.
По деятельности одного из подразделений, не выделенного на отдельный баланс, расположенного в г. Люберцы, организация
уплачивает единый налог на вмененный доход.
Доходы организации за отчетный период составили 5 593 974,00 руб., из них:
- доходы от реализации — 5 205 000,00 руб., в том числе:
- по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, в сумме 4 005 000, 00 руб.;
- по виду деятельности, по которому уплачивается ЕНВД, в сумме 1 200 000, 00 руб.
- внереализационные доходы в сумме 388 974,00 руб.
Расходы организации за отчетный период составили 3 793 734,00 руб., из них:
- расходы, связанные с производством и реализацией, в сумме 3 375 783,00 руб., в том числе:
- по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, в сумме 2 999 539,00 руб.;
- по виду деятельности, по которому уплачивается ЕНВД, в сумме 376 244,00 руб.;
- внереализационные расходы в сумме 417 951,00 руб.
По капитальным вложениям в основные средства организация воспользовалась правом на применение амортизационной премии
в размере 30% первоначальной стоимости. Сумма амортизационной премии составила 15 000 руб.
Налоговые периоды по налогу на прибыль
Налоговым периодом для сдачи «прибыльной» декларации устанавливается как календарный год, по итогам которого рассчитывается и перечисляется в бюджет подсчитанная сумма налога. То есть это период работы предприятия, начиная с 01 января и заканчивая 31 декабря текущего года. Кроме того, после сдачи «прибыльной» декларации предусмотрена уплата авансовых платежей по данному налогу.
В случае создания, ликвидации или реорганизации предприятия налоговый период сдачи «прибыльной» декларации будет зависеть от отработанного отрезка времени.
Создание предприятия:
- От даты его создания, то есть гос.регистрации до конца текущего года, например с 30 мая по 31 декабря;
- От даты его создания, гос.регистрации до конца следующего года, но только если регистрация предприятия происходила в декабре, например с 13 декабря прошлого года по 31.12, но уже текущего года.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Ликвидация и реорганизация предприятия:
- От начала текущего года до дня завершения реорганизационных мероприятий или вовсе ликвидации, например с 01 января по 20 мая;
- От даты его создания (гос.регистрации) до дня его ликвидации или реорганизации. Например, 18 февраля и 17 октября текущего года – для предприятий созданных и ликвидированных или реорганизованных в течение календарного года; с 25 декабря текущего года до 18 июня следующего – для предприятий созданных в декабре и ликвидированных или реорганизованных до конца следующего года.
Код налогового период в декларации по ЕНВД
При применении ЕНВД (единый налог на вмененный доход) в качестве налогового периода выступает один квартал. Кроме того, он в данном случае также будет являться и отчетным периодом. Сроки представления декларации по ЕНВД в налоговую – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а уплаты – до 25 числа. Коды налогового периода в декларации по ЕНВД указываются следующие:
| Налоговый период | Код налогового периода |
| 1 квартал | 21 |
| 2 квартал | 22 |
| 3 квартал | 23 |
| 4 квартал | 24 |
Помимо этого, существуют также и специальные коды при подаче декларации в случае ликвидации или реорганизации компании: коды с 51 по 56 – за первый, второй, третий и четвертый кварталы, соответственно. Цифра «5» в коде, стоящая на первом месте говорит о том, что данный период для деятельности компании является последним. После этого происходит ликвидация компании или ее реорганизация в иную фирма, которая, возможно, будет применять иную систему налогообложения.